60、因公出国境换外汇报销业务

某学校教学部门负责人到国外参与专项培训，财务部门使用零余额账户出国专项经费汇款到中国银行后换取外汇，按伙食费、公杂费包干标准和住宿费标准上限换取外汇，后由出国教师领用，培训结束返校后提交报销材料。（住宿费标准内结余外汇应退回单位后办理核销）

类别	摘要	科目代码	科目名称	借方金额	贷方金额	项目	功能科目	部门经济科目
财	汇款到中国银行账户换取外汇	121899	其他应收款-其他	57025.66
财	汇款到中国银行账户换取外汇	4001	财政拨款收入		57025.66
预	汇款到中国银行账户换取外汇	72010201	事业支出-项目支出-财政拨款支出	57025.66		1101082025S****因公出国境项目	2050203 初中教育	3021201 教师出国出境培训费
预	汇款到中国银行账户换取外汇	600102	财政拨款预算收入-项目支出		57025.66	1101082025S****因公出国境项目	2050203 初中教育
后附原始单据：内控审批单、因公出国境审批材料、国库集中支付凭证、银行回单等

类别	摘要	科目代码	科目名称	借方金额	贷方金额	项目	功能科目	部门经济科目
财	换取出国培训教师外汇	10010302	库存现金-专用账户库存现金-零余额账户	57005.66
财	换取出国培训教师外汇	121899	其他应收款-其他		57025.66
财	退回换取出国培训教师外汇兑换差额	4001	财政拨款收入		-20
预	退回换取出国培训教师外汇兑换差额	72010201	事业支出-项目支出-财政拨款支出	-20		1101082025S****因公出国境项目	2050203 初中教育	3021201 教师出国出境培训费
预	退回换取出国培训教师外汇兑换差额	600102	财政拨款预算收入-项目支出		-20	1101082025S****因公出国境项目	2050203 初中教育
后附原始单据：预算内非贸易非经营性用汇申请书、国库集中支付凭证、银行回单、现金进账单等

类别	摘要	科目代码	科目名称	借方金额	贷方金额	项目	功能科目	部门经济科目
财	确认某教师出国培训报销款	5001	业务活动费用	57005.66				3021201 教师出国出境培训费
财	确认某教师出国培训报销款	121899	其他应收款-其他		57005.66
后附原始单据：伙食费和公杂费包干报销单、住宿费用发票等