22、非独立开户，按月计提工会经费及按月转户和上缴(当月计提当月转户)

北京市某某中学预算安排如下：
全年工资总额预计为600万元，本单位全年拨缴经费金额72000元（600万*2%*60%），月均6000元；应上缴上级经费48000元（600万*2%*40%），月均4000元/月。
1月实际支付工资总额60万元，实际应计提工会经费12000元（拨缴经费7200元，应付上级经费4800元）。单位每月按实际工资总额计提工会经费，应付上级经费采用财政代缴方式进行，差额部分自行上缴。
5月财政代扣代缴全年工会经费的金额为36000元（600万*2%*30%）。
12月，单位支付完全年的工资后计算得出，全年实际工资总额为720万元，应按实际工资总额补计提工会经费，其中应补缴上级经费21600元（720万*2%*40%-36000）。
（假设单位每月实际工资数一致，工会未独立开户，工会经费在往来款账户核算）

①计提1月工会经费

②将计提的1月工会经费留用部分转入往来款账户

③5月财政代拨工会经费代缴

④上缴应缴上级的工会经费差额部分